中国国际贸易促进委员会

进口企业四招应对特许权使用费风险

自今年5月海关总署发布公告,对货物申报进出口时的应税特许权使用费给出全新申报路径以来,特许权使用费风险问题就一直受到企业高度关注。“与传统通关环节不规律发生的黑天鹅风险事件不同,企业特许权使用费问题带来的海关挑战是典型的灰犀牛风险。”锋信?#38750;?#21672;询公司负责?#26031;?#39062;在接受记者采访?#21271;?#31034;,应对特许权使用费的风险,企业应了解相关的基本原则与海关规则,并提前做好各项准备措施。

进口货物在办理进口?#20013;?#26102;需要确定其完税价格,以确定应纳的进口环节税。一般来说,海关关税的征收对象为?#34892;位?#29289;,海关在审定进口货物价格时,原则上以货物的交易价格为基准,并不包括非货物贸易的费用。但是在特定情况下,如果所进口的货物和非货物贸易之间存在特殊联系时,海关会将该笔非货物贸易的金额作为成交价格的调整项目,计入到进口货物作为整体进行?#20848;郟?#36825;就是应税的海关特许权使用费。

目?#22467;?#20851;于海关特许权使用费的规则主要是《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》。根据《海关审价办法?#32602;?#24212;当计入进口货物完税价格的特许权使用费,是指进口货物的买方为取得知识产权权利人及权利人?#34892;?#25480;权?#26031;?#20110;专利权、商标权、专有?#38469;酢?#33879;作权、分销权、销售权的许可或者转让而支付的费用。

“构成海关征税范围的特许权使用费应满足两个要件:一是特许权使用费与进口货物有关,二是特许权使用费的支付构成货物在中国境内销售的要件。”管颖建议企业设立完善、专业的关务团?#21360;?#28023;关的监管要求与企业内部信息是两?#23376;?#35328;,存在切换的问题。这就需要关务人员把监管要求弄清楚后翻译给企业内部的知识产权、财务、法务、物流、生产等部门,以获取填制报关单所必须的信息。这些部门也应及时收集与关务相关的信息,及时沟通反馈。一旦出现通知事项,管理层可以?#19994;?#20851;务部门了解情况,也方便企业向海关做出全面申报。

金诚同达律师事务所高级合伙人张国栋表示,企业在应对特许权使用费的风险时,可以做好以下准?#31119;?#39318;先,审慎应对、积极寻求救济。特许权使用费风险往往发生在通关和后续的海关稽查环节。当海关开展稽查活动认为企业存在未缴纳税款的特许权使用费时,企业应当积极寻求帮助,争取合法权益。由于规则的不确定性,企业往往有一定?#30446;?#36777;空间,积极进行举证、和海关共同商讨,寻求专业人士的帮助往往能达到较好的效果。

其次,整理并保存好原始证据海关在判断特许权使用费是否应税时,会收集和分析包括特许权许可协议、审计报告、财务报表、对外付汇记录、?#38469;?#31867;资料、报关资料等资料,提前准?#36127;?#36825;些材料,留存相关?#23616;ぃ?#33021;提高举证效率,不仅给海关留下一个业务合规性较高的良好印象,也避免在稽查中因为准备不足、材料疏漏导致的海关风险甚至处罚。

最后,树立前瞻性意识,提前做?#31859;?#22791;工作。由于目前海关特许权使用费的规则并不十分明确,海关裁量?#30446;?#38388;较大,因此进口企业应当掌握好主动权,提前做好各项准备工作,一旦出现了稽查风险,能有条不紊地进行应对,提供客观可量化的标准和依据,?#19994;?#26368;合理的分摊方案。在进行整个项目筹划时,充分意识到海关特许权使用费的制度?#36864;?#21153;负担。在签订相关合同时,应当将可能发生的?#38469;?#25903;持费用、劳务支持费用、建设安装转配等费用?#30830;直?#21152;以考虑并进行约定。如果涉及到无法避免的属于征税对象的特许权费的情形时,则可以考虑将特许权使用费?#25343;?#32454;在合同中进行分列,并在相关?#23616;?#20013;注明与进口货物相关的比例或金额。

此外,企业可以借助中立身份第三方的力量进行风险预?#39304;?ldquo;企业在申报特许权使用费时,如果联系了第三?#20132;?#26500;出具了法律意见书,那么企业违规的主观?#23460;?#23601;可?#21592;?#25490;除。”管?#27604;?#20026;在申报进口时尤其是首次申报进口时,企业应引入第三方服务机构,对特许权使用费相关性及销售条件进行会诊,做出相对准确的判断,?#21592;?#20813;在后续操作中出现不利状况。

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