中國國際貿易促進委員會

進口企業四招應對特許權使用費風險

自今年5月海關總署發布公告,對貨物申報進出口時的應稅特許權使用費給出全新申報路徑以來,特許權使用費風險問題就一直受到企業高度關注。“與傳統通關環節不規律發生的黑天鵝風險事件不同,企業特許權使用費問題帶來的海關挑戰是典型的灰犀牛風險。”鋒信環球咨詢公司負責人管穎在接受記者采訪時表示,應對特許權使用費的風險,企業應了解相關的基本原則與海關規則,并提前做好各項準備措施。

進口貨物在辦理進口手續時需要確定其完稅價格,以確定應納的進口環節稅。一般來說,海關關稅的征收對象為有形貨物,海關在審定進口貨物價格時,原則上以貨物的交易價格為基準,并不包括非貨物貿易的費用。但是在特定情況下,如果所進口的貨物和非貨物貿易之間存在特殊聯系時,海關會將該筆非貨物貿易的金額作為成交價格的調整項目,計入到進口貨物作為整體進行估價,這就是應稅的海關特許權使用費。

目前,關于海關特許權使用費的規則主要是《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》。根據《海關審價辦法》,應當計入進口貨物完稅價格的特許權使用費,是指進口貨物的買方為取得知識產權權利人及權利人有效授權人關于專利權、商標權、專有技術、著作權、分銷權、銷售權的許可或者轉讓而支付的費用。

“構成海關征稅范圍的特許權使用費應滿足兩個要件:一是特許權使用費與進口貨物有關,二是特許權使用費的支付構成貨物在中國境內銷售的要件。”管穎建議企業設立完善、專業的關務團隊。海關的監管要求與企業內部信息是兩套語言,存在切換的問題。這就需要關務人員把監管要求弄清楚后翻譯給企業內部的知識產權、財務、法務、物流、生產等部門,以獲取填制報關單所必須的信息。這些部門也應及時收集與關務相關的信息,及時溝通反饋。一旦出現通知事項,管理層可以找到關務部門了解情況,也方便企業向海關做出全面申報。

金誠同達律師事務所高級合伙人張國棟表示,企業在應對特許權使用費的風險時,可以做好以下準備:首先,審慎應對、積極尋求救濟。特許權使用費風險往往發生在通關和后續的海關稽查環節。當海關開展稽查活動認為企業存在未繳納稅款的特許權使用費時,企業應當積極尋求幫助,爭取合法權益。由于規則的不確定性,企業往往有一定的抗辯空間,積極進行舉證、和海關共同商討,尋求專業人士的幫助往往能達到較好的效果。

其次,整理并保存好原始證據海關在判斷特許權使用費是否應稅時,會收集和分析包括特許權許可協議、審計報告、財務報表、對外付匯記錄、技術類資料、報關資料等資料,提前準備好這些材料,留存相關憑證,能提高舉證效率,不僅給海關留下一個業務合規性較高的良好印象,也避免在稽查中因為準備不足、材料疏漏導致的海關風險甚至處罰。

最后,樹立前瞻性意識,提前做好準備工作。由于目前海關特許權使用費的規則并不十分明確,海關裁量的空間較大,因此進口企業應當掌握好主動權,提前做好各項準備工作,一旦出現了稽查風險,能有條不紊地進行應對,提供客觀可量化的標準和依據,找到最合理的分攤方案。在進行整個項目籌劃時,充分意識到海關特許權使用費的制度和稅務負擔。在簽訂相關合同時,應當將可能發生的技術支持費用、勞務支持費用、建設安裝轉配等費用等分別加以考慮并進行約定。如果涉及到無法避免的屬于征稅對象的特許權費的情形時,則可以考慮將特許權使用費的明細在合同中進行分列,并在相關憑證中注明與進口貨物相關的比例或金額。

此外,企業可以借助中立身份第三方的力量進行風險預防。“企業在申報特許權使用費時,如果聯系了第三方機構出具了法律意見書,那么企業違規的主觀故意就可以被排除。”管穎認為在申報進口時尤其是首次申報進口時,企業應引入第三方服務機構,對特許權使用費相關性及銷售條件進行會診,做出相對準確的判斷,以避免在后續操作中出現不利狀況。

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